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第一节税收和税法原理（第3页）

上述特征是税收有别于其他财政收入形式的重要标志，只有同时具备，才可称其为税收。

由于税收具有其他财政收入形式所不及的筹资能力，因而成为为国家提供稳定、充裕的财政收入的最主要形式。

二、税收的职能

税收的职能，就是税收所具有的内在功能。

不同社会形态下的国家税收以及同一社会形态下不同国家的税收甚至同一国家不同时期的税收，在税收职能发挥的深度和广度上都存在差异。

税收产生过程说明，税收的基本职能就是满足国家的财政需要。

但经过漫长的历史发展，税收逐渐被赋予了越来越多的新的职能。

（一）收入职能

这是指税收所具有的将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，成为国家的财政收入，以满足国家执行公共事务物质需要的能力。

税收自始至今，都是以国家取得财政收入为存在的根本原因，即使现代国家取得财政收入的手段已呈多化样的情况下，税收的收入职能还是无可替代的。

因为任何其他手段都无法像税收这样形成稳定、广泛、持久、无偿的资金来源，所以取得财政收入是税收的原生职能，也是税收是最终职能。

税收的收入职能既表现在参与国民收入初次分配上，也表现为参与社会收入再分配。

特别是在市场经济社会，市场机制失效、收入分配不公已成社会基本问题，只有依靠国家适度干预，才可能解决国民收入初次分配不公的问题。

而国家干预的方式之一就是通过各种课税要素的选择，使再分配的效果及于全体社会成员，如开征所得税、遗产税。

（二）调控职能

这是指税收所具有的引导经济活动和社会生活，使其朝某一方向或是某个规模发展变化的能力。

税收的调控职能主要通过税种、税目和税率的设置与调整以及减免税的规定体现出来。

现代社会，自然人或法人的大量决策活动都无法摆脱税收的左右，如提高工资、薪金所得税率会使人们减少工作时间，而豁免资本利得税会对投资者产生鼓励投资的效应。

事实表明，无论那种类型的税收，其调控功能都会自觉或不自觉地发挥作用，因此，税收已成为影响当代经济生活的经常性因素。

（三）保护职能

这是指税收具有的保障国家经济和社会稳定，保护主权国家财政利益和经济利益的能力。

通过税收保护本国财政利益和经济利益，是税收的一项特殊职能，国家往往通过税种的设置、征税范围和税率的调整、税收优惠政策的实施来解决市场失灵和社会分配不公等问题，调节对外经济往来，保护本国经济发展，维护本国权益。

（四）监督职能

这是指税收对社会经济生活进行监督管理的能力。

因为税收的收入职能和调控职能，都是建立在日常性征收管理基础上的，且税收征管工作涉及国民经济各个方面，各个环节，通过掌握税源的变化、纳税人收入的多少等及时反映纳税人的生产经营状况，可以督促纳税人加强经济核算，改善经营管理，遵守税法和财经纪律，依法及时足额纳税，进而对经济生活起到了有效监督的作用。

三、税收分类

税收分类是对税种的分类，即在税收体系中按各种税的性质和特点，根据一定标准进行归类，性质相同或相近的税种归为一类。

税收分类的意义在于进行分类后，更易于对各税种的特点和优劣进行分析、研究、评价，找出相同的规律，以便能更好地发挥税收的作用。

（一）按征税对象分类

因为征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定着税种的名称，故按征税对象进行分类，是目前各国普遍采用的分类方法，也是各国税收分类中最基本、最重要的方法。

根据这一标准，可将全部税种分为流转税、流转税在国际上通称为商品税或商品和劳务税，我国有些学者也持这种说法。

所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

随着环境问题越来越突出，环境税可能会被列为第六大税收种类。

商品税是以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税种，目前我国的商品税主要有增值税、消费税、营业税和关税。

所得税又称收益税，是国家对法人和自然人在一定期限内获得的所得为征税对象的一类税种。

我国目前的所得税有企业所得税和个人所得税。

资源税是以自然资源的采掘、利用为征税对象的一类税种。